Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, введенный в действие главой 26.2 Налогового Кодекса РФ с 1 января 2003 г. Данный налоговый режим является уникальным, поскольку заменяет пять основных уплачиваемых предприятием налогов одним. При этом выбор объекта налогообложения осуществляет собственник предприятия, что дает широкие возможности для налогового планирования.
Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком налога на прибыль (24%), налога на добавленную стоимость (от 10% до 20%), единого социального налога (до 35,6%), налога с продаж (5%), налога на имущество (2%).
Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, платит единый налог по результатам хозяйственной деятельности(6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения – доходов либо прибыли), пенсионные взносы (до 14%), налоги, уплачиваемые предприятием как налоговым агентом, таможенные платежи, а также ряд налогов, предусмотренных для отдельных видов деятельности.
Выбор объекта налогообложения является весьма ответственным шагом, от которого впоследствии будет зависеть оптимальность налогообложения Вашего предприятия.
Если Вы предполагаете осуществить выбор самостоятельно, обратите внимание на следующие моменты: вид деятельности предприятия, формы заключаемых договоров, соотношение прибыли и затрат. На выбор объекта налогообложения влияют и другие особенности Вашей деятельности, поэтому необходимо провести многофакторный анализ. Отнестись к этому вопросу нужно очень серьезно, поскольку выбор объекта налогообложения может быть осуществлен только один раз в момент начала деятельности.
Поскольку упрощенная система является специальным режимом, дающим значительные льготы, при ее применении существуют определенные ограничения. Так, не имеют право применять данную систему кредитные, страховые, инвестиционные организации, а также нотариусы, производители подакцизных товаров, предприятия игорного бизнеса и предприятия, уплачивающие единый налог на вмененный доход или налог на сельхозпроизводителей. Кроме того, не могут пользоваться рассматриваемым режимом предприятия, принадлежащие физическим лицам менее, чем на 75 %, предприятия, численность сотрудников которых превышает сто человек, предприятия, имеющие основные средства стоимостью более 100 млн. рублей, а также предприятия, чей годовой доход превышает 15 млн. рублей.
Эти ограничения являются весьма жесткими. Однако это не означает, что предприятия, не имеющие право применять упрощенную систему налогообложения, должны совсем отказаться от предоставляемых ею возможностей. Методы преодоления ограничений для каждого случая индивидуальны. Наиболее общими являются такие методы, как дробление бизнеса и использование предприятий, применяющих упрощенную систему, для перевода прибыли.
Хотя рассматриваемый налоговый режим и является существенным шагом вперед, а также отличным способом минимизации налогов, он не лишен и недостатков. Основным недостатком на сегодняшний день является отсутствие возможности у Ваших покупателей предъявить НДС, уплаченный при покупке у Вас товаров, работ или услуг к зачету, ведь Ваше предприятие не является плательщиком НДС. Для некоторых видов деятельности, таких, как розничная торговля, этот недостаток не критичен, для других же наоборот сильно влияет на конкурентоспособность продукции
| 
